Вправе ли родитель отказаться от стандартного вычета на ребенка в пользу другого родителя, если у первого из них отсутствует доход или его размер превысил 280 тыс. руб.?


Название документа:

Письмо УФНС России по г. Москве от 22.07.2009 N 20-15/3/075382@


Комментарий:

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ родители имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 1000 руб. на каждого ребенка, который находится на их обеспечении. При этом такой вычет может предоставляться одному из родителей в двойном размере, если один из них откажется от его получения (абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Процедура отказа от вычета в Налоговом кодексе РФ не прописана, поэтому на практике возникает много вопросов. Один из них следующий: может ли родитель отказаться от вычета, если у него нет дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, или размер дохода превысил 280 тыс. руб.?

В комментируемом Письме отмечено, что для получения стандартного вычета на детей в двойном размере родитель должен представить документ, подтверждающий неполучение такого вычета другим родителем. При этом в нем должно быть указано на наличие у последнего дохода, который облагается НДФЛ по ставке 13 процентов и размер которого не должен превышать 280 тыс. руб. Таким образом, московские налоговые органы считают, что при отсутствии такого дохода либо превышении данного лимита родитель не может отказаться от вычета. Аналогичной точки зрения придерживаются Минфин России (Письма от 18.08.2009 N 03-04-05-01/639, от 30.07.2009 N 03-04-06-01/199, от 05.03.2009 N 03-04-06-01/52) и ФНС России (Письмо от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@): при невыполнении указанных условий у налогоплательщика нет права на вычет, поэтому родитель не может от него отказаться.

Но с данными аргументами можно не согласиться. В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ и пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, уменьшаются на стандартный налоговый вычет на детей. Согласно абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ право на такой вычет имеют родители, на обеспечении которых находится ребенок. Возможность реализации данного права зависит от наличия дохода, облагаемого по ставке 13 процентов, и его величины, так как данный вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 тыс. руб. (абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Следовательно, при отсутствии дохода или превышении установленного ограничения родитель утрачивает не право на данный вычет, а возможность его реализовать. Поэтому он может отказаться от права на стандартный вычет и в такой ситуации. Дополнительные материалы по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды. Другими словами, в документе, свидетельствующем о неполучении стандартного вычета на детей, можно не указывать на то, что отказавшийся родитель имеет доход, облагаемый по ставке 13 процентов, и что его размер не превышает 280 тыс. руб. В соответствии с абз. 8 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный вычет на детей предоставляется на основании документов, подтверждающих право на данный вычет, а не возможность его реализации. Это означает, что такими документами могут являться свидетельство о рождении ребенка, справка о его проживании совместно с родителями, а если они разведены, то соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист о перечислении алиментов на содержание детей. Аналогичный перечень содержится в Письмах Минфина России от 23.07.2009 N 03-04-06-01/183, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/187.

Таким образом, налоговый агент вправе предоставить работнику стандартный вычет на ребенка в двойном размере, если его супруг, у которого нет дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, или его размер превысил 280 тыс. руб., отказался от права на данный вычет. Для этого сотрудник должен написать заявление на вычет и приложить к нему следующие документы: свидетельство о рождении ребенка, справку о проживании ребенка совместно с родителями и заявление супруга об отказе от стандартного вычета с отметкой его работодателя. Документы, подтверждающие наличие или размер дохода у отказавшегося родителя, необязательны. Но такая точка зрения не вызовет одобрения со стороны налоговых органов.
Ссылка на материал в сети Интернет: http://www.consultant.ru/law/review/fed/db2010-02-03.html

А вы отказывались от стандартного налогового вычета в пользу супруга? Как на это отреагировала бухгалтерия? Требуют ли в вашей бухгалтерии для оформления налогового вычета на ребенка составления налоговой декларации?
Мой муж работает в ООО ОхранаМегаСпорт, в его бухгалтерии на просьбу предоставления стандартного вычета на наших двух детей (он даже и не интересовался по поводу моего отказа от вычета в его пользу, попросил для себя детский налоговый вычет, а до этого они как будто и не знали, что он отец 2-х детей!) потребовали предварительной сдачи налоговой декларации. Правомощно ли это? Когда работала я, в моей бухгалтерии просто попросили написать заявление на вычет и приложить копии свидетельства о рождении ребенка.

я немного не по теме:еще же вычет просто на себя есть.Только я забыла,400 руб ли 600?

Margo, да есть, но мне интересно именно на детей.
Сильно длинно получилось, укоротила.
Налоговый кодекс Российской Федерации
ЧАСТЬ II. ЧАСТЬ ВТОРАЯ
Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Статья 218. Стандартные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и т.д.;

2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии и т.д;

3) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;
(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 105-ФЗ, от 22.07.2008 N 121-ФЗ)

Причем обычный вычет предоставляется независимо от детского.

Margo пишет:

400 руб

400 с тебя, 1 000 обычно с каждого ребенка

MoniKa, да. Мне интересна процедура отказа от вычета одного из родителей в пользу другого. Неужели ни у кого не было? И у вас в бухгалтерии какие документы требовали для вычета на ребенка (даже без процедуры отказа)?

Астра, процедуры отказа не делала, с меня банально просто брали документы, плюс заявление на вычет и все,
посмотри эту ссылку

MoniKa, спасибо! Осталось только разобраться, имеет ли право на налоговый вычет на детей мать, находящаяся в декрете.

Астра пишет:

находящаяся в декрете.

насколько я сегодня читала в инете - нет,
ссылка

Астра пишет:

находящаяся в декрете.

я думаю,что нет,ведь мы же получаем доход.